Kalkulace a rozpočty

Kalkulace

• stanovení nebo zjištění vlastních N nebo ceny na kalkulační jednici

kalkulační jednice - výrobky, polotovary, služby, práce, ...

• předběžná - stanovení předpokládaných N na kalk. jednici před zahájením výroby
• výsledná - zjištění skutečných N po provedení výkonu, podle účetnictví -> jak byly dodrženy N uvedené v předběžné kalkulaci

Podle použitých podkladů a jakým účelům mají kalkulace sloužit rozeznáváme: operativní kalkulace, plánové kalkulace, propočtová kalkulace

Kalkulace se sestavují v jednotlivých položkách přímých a nepřímých N, které tvoří kalkulační vzorec

• při kalkulaci prodejní ceny je třeba začlenit i uvažované slevy (rabat, skonto)
• kalkulační vzorec, obsah kalkulačních položek, způsob oceňování se musí určit v podnikové směrnici
• organizace si stanovuje kalkulační vzorec sama

Přímý materiál - suroviny, základní materiál; podstata výrobku
Přímé mzdy - mzdy související přímo se zhotovením výrobku; úkolové
Ostatní př. N - ostatní časově rozlišené N, které lze zjistit přímo na kalkulační jednici (SP, ZP, odpisy)
Výrobní režie - N související s výrobní činností, které nelze zjistit na kalkulační jednici (pomocný materiál, el. energie, voda, odpisy, ...)
Správní režie - N související s řízením a správou podniku jako celku
Odbytové N - náklady spojené s odbytovou činností (skladování, prodej, expedice)
Zisk - rozdíl odhadnuté prodejní ceny a úplných vlastních nákladů

• může obsahovat i zásobovací režii, některé položky mohou být vynechány

Metody stanovení N na kalkulační jednici

Přímé

• vychází se z technickohospodářských norem

norma spotřeby materiálu x cena za 1 m
výkonové normy x mzdové tarify

Režijní

1) Kalkulace prostým dělením
2) Kalkulace poměrovými čísli
3) Kalkulace přirážková

• při výrobě stejné produkce - elektrárna, teplárna, doly

• v podnicích při výrobě několika druhů stejnorodých výrobků lišící se velikostí, pracností, hmotností, jakostí - pivovary, ...
• 1 z výrobků si zvolíme jako základní a přepočítáme pomocí poměrových čísel všechny ostatní výrobky a úhrnem kalk. jednic vydělíme celkovými náklady. Takto zjištěné N na f kalkulační jednici násobíme poměrovými čísli stanovené pro jednotlivé druhy výkonů

1 : 0,8 : 0,5

• režijní N rozvrhujeme na kalk. jednice jednotlivých druhů výrobků pomocí rozvrhové veličiny (rozvrhová základna)
• nejčastější rozvrhová základna - přímý materiál, přímé mzdy, přímé N

příklad - Ve výrobním stř. se vyrábějí 2 druhy různých výrobků. V roce 97 se má vyrobit

Rozpočet výrobní režie je 240 000,-, rozvrhová základna - přímé mzdy. Sestavte předb. kalkulaci do položky VN výroby.

240 000.- x 100

režijní přirážka = (4,- x 10 000) + (13,- x 20 000) = 80 % (k př. mzdám)

Kalkulační písemnosti

kalkulační list - zapisuje se kalkulační vzorec
kalkulační doklady - najdeme jednotlivé údaje

Rozpočetnictví

• vyjadřuje plánovanou činnost podniku v peněžních jednotkách na určité období

• krátkodobé, dlouhodobé
• rozpočet nákladů, výnosů
• rozpočty souhrnné za podnik, vnitropodnikových útvarů
• měsíční útvarový rozpočet

• sestavuje se rozpočet N a výnosů
• rozpočtují se v kalkulačním členění
• prvotní a druhotné N

Pokud chceme zkontrolovat hosp. vnitropodnikového útvaru sestavíme odpočet - musí odpovídat

Vztah mezi kalkulací a rozpočtem

přímé náklady

• plánované množství x kalkulace
• prvotní je kalkulace, druhotný je rozpočet

nepřímé náklady

• prvotní je rozpočet, druhotná je kalkulace
• rozpočet - stanovení - odhad, zkušenostmi
• 3 metody (dělení prosté, poměr. čísly, přirážková kalkulace)