Společnost s ručením omezeným S. R. O.

Založení - společenská smlouva

Vznik - zápis do OR

• založit může 1 osoba, až 50 společníků

• min. 200 000 Kč, každý společník min. 20 000 Kč
• nepeněžité vklady musí být vloženy hned (stačí ke dni zápisu do OR)
• peněžité vklady - 30 % splaceno před podáním návrhu zápisu do OR, celkem to však musí dát 50 %
• vklad, který slíbíme, musíme splatit do 5 let
• vklad musí být dělitelný tisícem
• účtujeme ode dne zápisu do OR

• výše základního jmění
• výše vkladu každého společníka
• kdo bude zodpovědný za rozdělení zisku

Rezervy

Není-li rezervní fond již při vzniku společnosti, je společnost povinna jej vytvořit z čistého zisku vykázaného v řádné roční uzávěrce za rok, v němž poprvé zisk vytvoří - 10 % z čistého zisku, ale ne více než 5 % ZJ a každý rok doplňovat nejméně 5 % čistého zisku do výše 10 % ZJ.

• podle obchodního zákoníku musí být vklad vyjádřen v Kč (na této skutečnosti nemění nic ani případný dovětek o náhradě v cizí měně v SS)
• pokud platí společník vklad v cizí měně, přepočítá se částka příslušným kurzem ke dni převodu (popř. je uvedena na výpisu)
• porovnáním přepočítáme částky s výší pohledávky v Kč na 353

• přeplatek - vrátíme; zaúčtujeme jako dodatečný vklad 413
• nedoplatek - musí se doplatit

v žádném případě se nejedná o kurzový rozdíl

• na začátku činnosti může mít společnost zvýšenou potřebu peněžních prostředků, kterou lze pokrýt půjčkou od společníků (výhodnější než úvěr, rychlejší, popř. banka nechce poskytnout)

• pokud půjčuje společník 211 / 365; cizí osoba 211/379
• úrok se neúčtuje, ale musíme ho spočítat za celou dobu - běžný úrok v místě poskytnutí půjčky
• tak určíme částku, kterou nám vlastně ten společník daroval, jde o jiný majetkový prospěch a musíme z tohoto vypočteného úroku zaplatit darovací daň 538 (neuznat.)/211
• pokud je částka do 1 000 000.- jde o 7 %

poskytne cizí osoba - úrok je vždy daňově uznatelný, nikdy se nedoměřuje do ceny obvyklé
společník

• obvyklý úrok je větší než stanovený smlouvou o půjčce -> úrok je daň. uznatelný
• obvyklý úrok je menší než úrok stanovený smlouvou o půjčce -> doměřuje se do ceny obvyklé, uznatelný pouze do výše obvyklého úroku (18,2 %)

• stejné jako u fyz. osoby +
• musí se provést test podkapitalizace
• 4 x vlastní jmění je větší než průměr denní výše půjček od spřízněných osob
• pokud platí - úrok daňově uznatelný
• pokud menší - úrok daňově neuznatelný

účtování

poskytnutí krátkodobé půjčky 221/365
splátka krátkodobé půjčky 365/221
poskytnutí dlouhodobé půjčky 221/479
splátka dlouh. půjčky 479/221
předpis úroků (ročně) 562/365

• společník pracuje pro společnost (pracovně právní vztah)

jednatel je vždy zaměstnancem 522/366

• pobírá podíl na zisku - srážková daň 25 % (zaokrouhlíme na Kč dolu)

Začátek roku

disponibilní zisk 701/431
rezervní fond 431/421
statutární fond, ..... 431 / 423,427,428
rozdělení zisku 431/364
srážková daň 364/342

sk. 42 - ze zisku po zdanění
sk. 45 - rezervy na vrub nákladů

• účet 431 je aktivní
• můžeme pokrýt nerozděleným ziskem, rezervou 428/431 421/431

429/431 -> můžeme si uplatnit při výpočtu daně

• novými vklady společníků 221/411
• z vlastních zdrojů 423,427,428,431 / 411 -> datum musí sedět se zápisem do OR

• obrácený účetní zápis, i účet 421
• nesmíme klesnout pod stanovenou výši